“全球同加税?拜登的盘算能如意否”

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中国商务信息网新冠引发的肺炎疫情未能遏止，为了稳定社会、经济、就业，美国多次出台刺激措施，金额共计5万亿美元。 3月31日，美国宣布了建设2万亿美元的计划。 目前，美国联邦政府债券余额突破28万亿美元，对美国政府来说，如何减少这一天的债务是个大问题。 4月8日，美国财政部发布《美国制造税收计划》，为了削减公共支出过剩带来的财政赤字，拜登总统将目光投向了税收。

提高税收的想法很好，但是实施的难度很大。 由于经济全球化，作为生产要素之一的资本是世界上最容易流动的，避免了一国的高税收。 由于避税天堂的出现，跨国公司和富人利用各国不同的税率，将利润和财富留给低税收国家，在一定程度上导致了美国税收收入的下降。

此次美国正在准备提高国内税率，另一方面，财长耶伦的副手阿德莱德·阿德莫4月7日宣布，将联邦公司的所得税率从目前的21%提高到28%，美国公司海外利润的最低税率从10.5%提高到21%。 另一方面，他直接向参加数字税和世界最低税率会谈的约140个国家发送了提案，提出为了达成全球税收协议，应该以公司在国内的收入为基础向越来越多的企业进行利润征收。 耶伦也于4月5日表示，她正在与20国集团合作制定最低企业税。 这个最低税率适用于跨国公司，无论总公司在哪里，都可以防止各国用降低税率的方法争夺企业生意。

由于爱尔兰和开曼群岛这样的避税港的存在，一旦美国税率上升，国际间的税收差距扩大，美国企业就会大量走出去，反而税基变窄。 目前，美国数十家最大、最知名的企业通过合法途径免征联邦税。 例如，50多家《财富》500强企业在过去三年内没有纳税过。 根据华盛顿进步派研究团体税收和经济政策研究所的调查，去年至少有55家最大的美国企业没有就共计超过400亿美元的利润缴纳联邦所得税。 事实上，过去30多年的跨国公司利用经济全球化，将公司转移到税率比较低的国家，间接促使各国政府为吸引外资而自主展开降低税率的竞争。

拜登总统设想达到世界最低的税率，希望在维持税收的同时，缩小收入和地区差距。 但是，从过去的经验来看，很明显低估了资本趋利避害的性质。 上届特朗普为了吸引制造业回流，一次也没有对美国企业在海外的利润重复征收10%的税收，而是要求让这些现金回流，刺激国内投资。 但四年过去了，美国制造业回流依然是个好愿望。 由于美国制造业空的去心化，适合制造业生产的技术工人在过去的几十年中大量消失，巨大的人力资源断层使得特朗普“让美国再次伟大”的计划沦落到空，他本人也在4年总统任期结束后黯然失色，

在各国或地区税制不同、税率不同的情况下，如何调动公司的积极性来应对美国的最低税率措施，需要首先梳理和调整各国的税制，妥协各国的好处。 例如，欧盟各国的企业税率与匈牙利9%、爱尔兰12.5%、法国32%、葡萄牙31.5%大不相同。 欧盟成立50年了，但内部还没有统一税率。

以及各国的好处是如何达成妥协。 在发达国家阵营的爱尔兰，财经高官对美国的世界最低公司税率计划提出了保守意见。 而且经合组织早就有了全球税收的巨大计划。 与谷歌、Facebook、亚马逊、苹果等全球科技巨头相比，他们计划根据市场收益纳税，而不是查看总部所在地。 例如，这些企业在德国、法国有很大的市场。 它不管总部在哪里，德国、法国都必须征税。但是，由于这些科技巨头大多是美国企业，美国对经合组织的这个计划持有强烈的反对态度。 去年年底，法国威胁这些大科技人员恢复数字税后征收，美国政府将立即对法国产品征收报复性关税。 今年3月26日，美国贸易代表办公室宣布，根据美国《1974年贸易法》第301条，奥地利、印度、意大利、西班牙、土耳其、英国6个国家对“数字服务税”的调查将进入下一阶段 接下来可以采取的措施包括对上述国家征收惩罚性关税。

在经济全球化进程中，由于资本避税本能，跨国公司和富人利用不同国家的不同税率进行了规避低收入高收入的合理避税行为，造就了过去40多年跨国公司的迅速扩张和世界贫富差距的巨大分化。 拜登提出的世界最低公司税率计划，如果各国不能为了各自的利益妥协，美国征收跨国公司和富人税的计划很容易变成漏洞百出的理想主义提案。 如果没有世界各国税法的协调和检查平衡，“资本有50%的利益就有风险，有100%的利益就有勇气践踏人类的一切法律”这句话，正如历史所示，可以说比触及灵魂更难。